金融准则下逾期坏账准备的三个阶划分：理论与实践分析
金融准则下逾期坏账准备的三个阶划分：理论与实践分析
随着我国金融市场的快速发展逾期坏账难题逐渐引起了广泛关注。在法律行业中，逾期负债一般可分为三个阶：逾期未还、追偿阶和法律诉讼阶。本文将从金融准则的角度，对逾期坏账准备的三个阶划分实行理论与实践分析。
一、引言
近年来互联网金融的迅速发展网络借贷（网贷）已成为人们融资的一种常见办法。由于部分借款人不准时还款，网贷逾期逐渐成为一个不容忽视的损失疑问。中国人民银行作为中国银行业的监管机构通过颁布《商业银行不良资产管理办法》明确了关于银行坏账准备的相关规定。准则规定，对不能利用简易法的其他应收款需要采用预期信用损失三阶法实计提。
二、金融准则下逾期坏账准备的三个阶划分
1. 第一阶：信用风险未显著增加
在第一阶，借款人未出现明显的信用风险，但逾期还款已超过一定期限。此时，金融机构应对应收款项实行初步的坏账准备。依据《商业银行不良资产管理办法》，金融机构应遵循以下标准实行坏账准备：
（1）逾期未还款项占全部应收款项的比例不超过5%的，依据不超过1%的比例计提坏账准备。
（2）逾期未还款项占全部应收款项的比例超过5%但不超过10%的，依照不超过2%的比例计提坏账准备。
2. 第二阶：信用风险已显著增加
在第二阶借款人的信用风险已显著增加，逾期还款时间较长，金融机构应对应收款项实进一步的坏账准备。依据《商业银行不良资产管理办法》，金融机构应依据以下标准实行坏账准备：
（1）逾期未还款项占全部应收款项的比例超过10%但不超过20%的，遵循不超过5%的比例计提坏账准备。
（2）逾期未还款项占全部应收款项的比例超过20%但不超过30%的，遵循不超过10%的比例计提坏账准备。
3. 第三阶：信用风险恶化
在第三阶借款人的信用风险已严重恶化，逾期还款时间较长，金融机构应对应收款项实最的坏账准备。按照《商业银行不良资产管理办法》，金融机构应依照以下标准实行坏账准备：
（1）逾期未还款项占全部应收款项的比例超过30%的，遵循不超过20%的比例计提坏账准备。
（2）对已发生诉讼、仲裁等法律程序的应收款项，依照不超过50%的比例计提坏账准备。
三、理论与实践分析
1. 理论分析
金融准则下逾期坏账准备的三个阶划分，旨在对信用风险实有效识别和防范。通过分阶计提坏账准备，金融机构可更加准确地反映资产优劣为风险管理和决策提供有力支持。分阶计提坏账准备还有利于金融机构合理配置资本升级抗风险能力。
2. 实践分析
在实际操作中金融机构应按照逾期坏账准备的三个阶划分，结合自身业务特点和风险偏好，合理确定坏账准备计提比例。同时金融机构应加强逾期款项的催收和追偿工作，升级回收率，减少风险损失。
四、结论
金融准则下逾期坏账准备的三个阶划分，有助于金融机构识别和防范信用风险，增进资产优劣。在实际操作中，金融机构应依据自身业务特点和风险偏好，合理确定坏账准备计提比例，加强逾期款项的催收和追偿工作。未来，随着互联网金融的持续发展，逾期坏账疑惑将更加突出，金融机构在风险管理方面仍需不断探索和完善。
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